Explicación del impuesto sobre construcciones, instalaciones y obras

Quién tiene que pagar el impuesto

Las personas físicas, jurídicas o las entidades que sean propietarios de la construcción, instalación u obra, sean propietarios o no del inmueble en el cual se hace. Tendrá la consideración de propietario de la construcción, instalación u obra quien se haga cargo de los gastos o el coste que comporte su realización.

En el supuesto que la construcción, instalación u obra no sea hecha por el propietario de la construcción, instalación u obra, tendrá que pagar el impuesto quien solicite las correspondientes licencias o realice las construcciones, instalaciones u obras. El que haya pagado podrá exigir del contribuyente el importe de la cuota tributaria satisfecha.

¿Por qué construcciones, instalaciones y obras se han de pagar?

Ha de pagar el impuesto quién realice cualquier construcción, instalación u obra que exija la obtención de la correspondiente licencia de obras o urbanística, tanto si es o no propietario del inmueble donde se realice, con independencia de sí se ha obtenido o no esta licencia.

En el caso que las ordenanzas municipales autoricen una comunicación previa, que sustituya la licencia urbanística, se tendrá que pagar igualmente el impuesto.

Así tienen que pagar:

  1. Las obras de nueva planta y de ampliación de edificios, o las necesarias para la implantación, la ampliación, la modificación o la reforma de instalaciones de cualquier tipo.
  2. Las obras de modificación o de reforma que afectan a la estructura, el aspecto exterior o la disposición interior de los edificios, o que inciden en cualquier clase de instalaciones existentes.
  3. Las obras provisionales.
  4. La construcción de vados para la entrada y salida de vehículos de las fincas a la vía pública.
  5. Las construcciones, instalaciones y obras hechas en la vía pública por particulares o por las empresas suministradoras de servicios públicos, que corresponderán tanto a las obras necesarias para la apertura de calas y pozos, colocación de palos de soporte, canalizaciones, conexiones y, en general, cualquier remoción del pavimento o aceras, así como a las obras necesarias para la reposición, reconstrucción o arreglo de aquello que se haya podido estropear con las calas mencionadas.
  6. Los movimientos de tierras, como desmontes, explanaciones, excavaciones, terraplenes, a menos que estos actos estén detallados y programados como obras para ejecutar en un proyecto de urbanización o edificación aprobado o autorizado.
  7. Las obras de cierre de los solares o de los terrenos y de las vallas.
  8. La nueva implantación, la ampliación, la modificación, la sustitución o el cambio de emplazamiento de todo tipo de instalaciones técnicas de los servicios públicos, sea el emplazamiento.
  9. Las instalaciones de carácter provisional.
  10. La instalación, reforma o cualquier otra modificación de los soportes publicitarios visibles desde la vía pública.
  11. Las instalaciones subterráneas dedicadas a los aparcamientos, a las actividades industriales, mercantiles o profesionales, a los servicios públicos o a cualquier otro uso a que se destine el subsuelo.
  12. La realización de cualquier otro acto establecido por los planes de ordenamiento o por las ordenanzas que les sean aplicables como sujetos a licencia municipal, siempre que se trate de construcciones, instalaciones u obras.
  13. Las instalaciones técnicas o industriales para procesos productivos, siempre que requieran obra o instalación.

Casos en los cuales no se tiene que pagar

No están gravadas con este impuesto las siguientes obras:

  • Las obras en el interior de las viviendas, locales, vestíbulos y escaleras comunitarias que no modifiquen la distribución , la estructura o la fachada, en edificios que no estén catalogados (A y B), protegidos urbanísticamente (C) o urbanísticamente considerados de nivel D.
  • La instalación de motores de pequeños aparatos electrodomésticos y de ventilación de las viviendas.
  • Las obras de urbanización, de construcción o derribo de un edificio, en caso que sean ejecutadas por orden municipal con la dirección de los servicios técnicos del Ayuntamiento.
  • Las actuaciones de limpieza y arreglo de jardines y solares que no impliquen tala de arbolado.
  • Las obras de supresión de los vados para reponer la acera y la modificación o reforma de vados con el fin de adaptarlos a los requerimientos de nuevas ordenanzas municipales.
  • Las obras interiores con el fin de adecuar en los edificios espacios para contenedores de recogida selectiva de basuras y aparcamiento de bicicletas.
  • Las obras para sacar letreros de publicidad.
  • La adecuación en medidas de aislamiento térmico y acústico, siempre que estas actuaciones no se integren en obras o construcciones de alcance general.
  • Las construcciones, instalaciones y obras hechas en la vía pública por particulares o por las empresas suministradoras de servicios públicos, que correspondan tanto a las obras necesarias para la apertura de calas y pozos, colocación de palos de apoyo, canalizaciones, conexiones y, en general, cualquier remoción del pavimento de aceras, como las necesarias para la reposición, reconstrucción o arreglo de aquello que se haya podido malograr con las calas mencionadas.
  • Desmantelamiento y modificación sin impacto visual de las instalaciones de radiocomunicaciones.

Cuota

La cuota se calcula en función del coste real y efectivo de la construcción, instalación u obra, es decir, del coste de ejecución material de ésta. El cálculo se realizará en función del presupuesto presentado por el interesado, y visado, si es el caso, por el colegio oficial correspondiente, o bien según los índices o módulos que constan en el anexo de la ordenanza fiscal.

No forman parte de este cálculo los conceptos que no integren estrictamente el coste de ejecución material, como el impuesto sobre el valor añadido y otros impuestos análogos propios de regímenes especiales, las tasas, precios públicos y otras prestaciones patrimoniales de carácter público local relacionadas, en su caso, con la construcción, instalación u obra, ni tampoco los honorarios de los profesionales y el beneficio empresarial del contratista, siempre que la existencia y cuantía de estos conceptos resulten de los respectivos contratos, presupuestos o documentos suficientemente acreditativos.

Para calcular el impuesto se tiene que aplicar un tipo de gravamen del 3,35% al coste de ejecución material de la obra.

Ejemplo: si el coste de ejecución material de la obra es de 60.000 €, la cuota sería:

60.000 € x 0,0335 = 2.010 €

Pago

Se tiene que pagar la autoliquidación de este impuesto antes de la concesión de la licencia o cuando se inicie la construcción, instalación u obra. Este pago tendrá carácter de ingreso a cuenta, a la espera de la liquidación definitiva que se calcula a la finalización de la construcción, instalación u obra.

Cuando se inicie la construcción, instalación u obra sin haberse solicitado, concedido o denegado la licencia preceptiva, el Ayuntamiento practicará una liquidación provisional a cuenta.

Una vez acabadas las construcciones, instalaciones u obras, si el coste final de la obra es diferente del que se presentó en el momento de solicitar el permiso, el Ayuntamiento, previa comprobación, modificará, si procede, la base imponible utilizada en la autoliquidación del interesado o en la liquidación provisional, practicará la correspondiente liquidación definitiva y exigirá del sujeto pasivo, o le reintegrará, si es el caso, la cantidad que corresponda.

Exenciones

Están exentos del impuesto:

  • Las construcciones, instalaciones u obras de las cuales sea propietario el Estado, las comunidades autónomas o las entidades locales, que, a pesar de estar sujetos a este impuesto, estén directamente destinadas a carreteras, ferrocarriles, puertos, aeropuertos, obras hidráulicas, saneamiento de poblaciones y de sus aguas residuales, aunque la gestión se lleve a cabo por organismos autónomos, tanto si se trata de obras de inversión nueva como de conservación.
  • Las construcciones, instalaciones y obras de las cuales sea propietaria la Santa Sede, la Conferencia Episcopal, las diócesis, las parroquias y otras circunscripciones territoriales, las órdenes y congregaciones religiosas y los institutos de vida consagrada y sus provincias y sus casas, de conformidad con el apartado 1º letra B) del artículo IV del acuerdo entre el Estado Español y la Santa Sede sobre asuntos económicos.

Bonificaciones destacables

  1. Podrán disfrutar de una bonificación de la cuota las obras que tengan por objeto la realización de construcciones o instalaciones declaradas de especial interés o utilidad municipal, porque concurren circunstancias sociales, culturales, historicoartísticas o de fomento de trabajo. Los porcentajes de bonificación, en función de las circunstancias que a continuación se expresan, serán los siguientes:
    1. Circunstancias sociales:
      • Construcciones, instalaciones y obras destinadas a equipamientos comunitarios, dependiendo del tipo de promotor: 35%, 65% ó 75%.
      • Las obras o instalaciones que se ejecuten por iniciativa pública destinadas a la promoción de aparcamiento público: 50%.
      • Obras, construcciones e instalaciones dirigidas al cumplimiento del Plan de vivienda de Barcelona vigente en el momento de la solicitud:
        • Bonificación del 90% de la cuota para las construcciones, instalaciones u obras en régimen de protección pública destinadas a alquiler, a derecho de superficie o a otra forma de cesión de uso y a alojamientos colectivos protegidos.
        • Bonificación del 90% de la cuota para las construcciones, instalaciones u obras en régimen de protección pública de régimen especial y de régimen general destinadas a la venta de promoción pública o para entidades sin ánimo de lucro.
    2. Circunstancias culturales, historicoartísticas:
      • Las obras e instalaciones, destinadas a conservación y mantenimiento, en edificios catalogados de interés nacional, incluidos en el catálogo del patrimonio cultural catalán (nivel de protección A): 95%.
      • Las obras e instalaciones, destinadas a conservación y mantenimiento, en edificios catalogados de interés local, incluidos en el catálogo del patrimonio cultural catalán (nivel de protección B): 50%.
      • Las obras e instalaciones, destinadas a conservación y mantenimiento, sobre edificios o locales urbanísticamente protegidos (nivel de protección C): 35%.
    3. Circunstancias de fomento de la ocupación:

      Bonificación del 30% de la cuota para construcciones, instalaciones y obras realizadas en los locales afectos al ejercicio de una actividad económica de la que el sujeto pasivo sea titular, cuando concurran:

      • que esta actividad se haya iniciado dentro de los dos años anteriores a la solicitud de la licencia de obras o urbanística, o
      • que haya incrementado el promedio de su plantilla en el municipio en un 10% o más entre el ejercicio anterior a la solicitud de la licencia y el precedente.

    Con el fin de disfrutar de estas bonificaciones, será necesario que el sujeto pasivo solicite la declaración de especial interés o utilidad municipal de las obras, construcciones o instalaciones que se tienen que ejecutar y la bonificación en los plazos siguientes:

    1. En el momento de solicitar la correspondiente licencia de obras o instalación.
    2. Antes de ser concedida la licencia, junto con la presentación de la correspondiente autoliquidación provisional del impuesto.

    En ningún caso se otorgará la bonificación si las construcciones, instalaciones u obras que se ampararen con la correspondiente licencia.

    A la solicitud se tendrá que acompañar la documentación que justifique que procede la bonificación. Cuando la documentación a aportar esté sometida a otra tramitación, será suficiente con presentar la certificación conforme se encuentra en trámite. En este caso se condicionará la concesión de la bonificación a la presentación de la documentación, que habrá que presentar en el plazo de un mes desde su obtención.

    En el supuesto de que se solicite antes de la otorgación de la correspondiente licencia, el sujeto pasivo tendrá que aplicar, con carácter provisional, la bonificación que en su parecer crea conveniente en la autoliquidación del impuesto. En el caso que se deniegue la solicitud se practicará la correspondiente liquidación provisional del impuesto sin la bonificación, con deducción de la cantidad ingresada por la autoliquidación, sin perjuicio de la imposición de las sanciones que procedan en caso de infracción tributaria.

    Las bonificaciones por circunstancias sociales, circunstancias culturales, historicoartísticas y circunstancias de fomento de la ocupaciónno son acumulables.

  2. Las construcciones, instalaciones u obras que se ejecuten por iniciativa pública o privada destinadas a vivienda de protección oficial disfrutarán de una bonificación del 50% de la cuota. Esta bonificación, si procede, se aplicará sobre la cuota resultante de aplicar las bonificaciones anteriores.
  3. Se aplicará una bonificación del 90% de la cuota a favor de las construcciones, instalaciones u obras que favorezcan las condiciones de acceso y habitabilidad de los discapacitados, siempre que estas actuaciones no se integren en obras o construcciones de alcance general.
  4. Podrán disfrutar de una bonificación del 95% de la cuota a favor de las construcciones, instalaciones u obras que incorporen sistemas para el aprovechamiento térmico o eléctrico de la energía solar, siempre que no se integren en las obras o construcciones de alcance general ni se hagan a los inmuebles obligados por prescripción legal. La aplicación estará condicionada a que las instalaciones para producción de calor incluyan colectores que dispongan de la correspondiente homologación de la Administración competente.

Las bonificaciones de los tres apartados anteriores afectará exclusivamente a la parte de la cuota correspondiente a las construcciones, instalaciones u obras destinadas a esta finalidad. Se tendrá que acreditar por el interesado mediante un presupuesto desglosado o cualquier otro documento acreditativo suscrito por el facultativo director de las obras. Esta bonificación no afectará, en ningún caso, a las construcciones, instalaciones u obras que se realicen en los inmuebles obligatoriamente por prescripción legal.

Las solicitudes que se presenten con posterioridad a la finalización de las obras, construcciones o instalaciones se considerarán extemporáneas.

En ningún caso se otorgará si las construcciones, instalaciones u obras no se encuentran amparadas por la correspondiente licencia o comunicado.

Más información:

Fecha de actualización: 08/01/2020