Plusvàlua: Impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana

Icona Plusvalía

S'ha de pagar l'impost sobre l'increment del valor dels terrenys de naturalesa urbana, també conegut com a plusvàlua, quan es ven, dóna o hereta un habitatge o un altre immoble.

Ordenança fiscal Plusvàlua

Avisos

El darrer dia per fer el pagament, per internet es garanteix el servei fins les 13:00 hores.

El servei de pagament amb targeta bancària restarà inoperant cada dia entre les 23.30 i les 00.30 hores.

TANCAMENT DE L'OPCIÓ DE PAGAMENT DE CÀRREC EN COMPTE

Fins a nou avís, l'opció de pagament amb càrrec en compte no estarà disponible. Es podrà continuar pagant amb targeta bancària, tant de dèbit com de crèdit.

Declaració de la Plusvàlua, per a adquirents o donants

Declaració de la Plusvàlua, per a adquirents o donants

Aquest formulari s'utilitza per comunicar a l'Ajuntament que hi ha hagut una transmissió tot i que no estigui subjecte al pagament de l'impost sobre l'increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana. Aquesta comunicació serà necessària per fer la inscripció en el Registre de la propietat o fer el canvi de titularitat de l'impost sobre béns immobles, entre d'altres.

Es pot presentar per:

  • registre electrònic 
  • en el registre de l'IMH, demanant cita prèvia per Internet o perTelèfon 010 gratuït (931 537 010 si truqueu des de fora de l’àrea metropolitana de Barcelona)
  • en el registre de les Oficines d'atenció ciutadana, demanant cita prèvia
Qui ha de pagar la Plusvàlua

L'impost el paga:

  • la persona, empresa o entitat que ven la propietat d'un immoble, per l'increment del valor que ha experimentat el terreny mentre n'ha estat propietària
  • en el cas d'herència o donació, paga l'impost la nova persona propietària 

Si  la persona transmissora o venedora és una persona física no resident a Espanya, llavors està obligada a pagar la plusvàlua la persona adquirent.

Com es calcula l’import de la Plusvàlua

El Reial Decret 26 2021 de 8 de novembre estableix dos mètodes de càlcul de l’import a pagar.
La persona contribuent pot decidir quin li és més favorable fent l’estimació de la quota a pagar:

  • Mètode objectiu: es multiplica el valor cadastral del sòl pel coeficient legal en funció del termini de temps transcorregut entre l’adquisició i la transmissió.
  • Mètode de càlcul de l’increment real (estimació directa) s’aplicarà a petició de la persona interessada: als valors d’adquisició i transmissió s’aplica el percentatge corresponent al valor cadastral del sòl en el moment de la transmissió i posteriorment s’efectua la diferència dels valors obtinguts.
     
Com es fa el pagament de la plusvàlua

Heu de fer la corresponent autoliquidació per qualsevol dels següents canals:

  • Internet 
  • Telèfon 010 gratuït o 931 537 010 si es truca des de fora de l’àrea metropolitana (no disponible actualment)
  • Amb cita prèvia a les OACS i a l’IMH 
S’ha de pagar la Plusvàlua si no s’ha produït increment de valor?

No s’ha de pagar l’impost si no s’ha produït increment del valor del terreny, però caldrà comunicar la transmissió efectuada i adjuntar els títols o escriptura de transmissió i adquisició que acreditin que no s’ha produït increment de valor. L’Institut Municipal d’Hisenda pot revisar les dades declarades.

En quina situació queden les transmissions i herències anteriors al 10.11.2021?

No hi ha un pronunciament, ni a la Sentència del tribunal constitucional 182/2021 ni en el Reial decret llei 26/2021, sobre els efectes econòmics de l’obligació de tributar l’impost per les transmissions  i herències efectuades entre:

  • la data de publicació de la sentència el 26-10-2021,  i la data de publicació del Reial decret llei, el 9-11-2021
  • i tampoc sobre les produïdes amb anterioritat al 26.10.2021

Actualment estem avaluant els arguments jurídics (inclosos els del Consell Tributari) i els pronunciaments judicials sobre el càlcul de la plusvàlua i també estem a l’espera que el projecte de llei sobre la plusvàlua municipal que s’està tramitant al Congrés dels Diputats resolgui de forma definitiva la incertesa jurídica existent.
 

Quin és el termini per pagar la Plusvàlua
  • 30 dies hàbils a partir de la data de transmissió.
  • En el cas d'herències, sis mesos a partir de la data de defunció, prorrogables* a un any si es demana per escrit dins dels sis primers mesos.
  • Quan es tracti d’actes mortis causa i es promogui la divisió judicial de l’herència s’interromprà el termini indicat en el paràgraf  anterior per autoliquidar el tribut. Les persones que es considerin amb dret a l’herència han de presentar una declaració comunicant el procediment judicial. El termini començarà a comptar de nou des del dia següent a la fermesa de la resolució que posi fi al procediment judicial.

*La pròrroga s'entén concedida si transcorregut un mes des de la petició no hi ha una resolució que la denegui. Abans d’esgotar el termini de la pròrroga, el contribuent ha de practicar l’autoliquidació.

Bonificació de la Plusvàlua

Es bonifica el 95% de la quota.

En quins casos es pot demanar la bonificació?

Transmissió per herència de l’habitatge habitual*: la bonificació està condicionada a no transmetre l’habitatge durant els tres anys següents a la data de defunció del transmitent (llevat que es mori l’adquirent en aquest termini).

Ho poden demanar:

  • el cònjuge, descendents o adoptats o ascendents o adoptants.
  • qui rebi de l'ordenament jurídic un tracte anàleg a la relació de parentiu per a la continuació en l'ús de l'habitatge per raó de conviure amb el causant durant els dos anys anteriors a la seva mort: germans, la persona tingui una relació d’afectivitat anàloga a la de cònjuge, les persones amb discapacitat acreditada del 65% o més i amb un parentesc de fins al tercer grau col•lateral amb el propietari.

Transmissió per herència d’un local on el difunt feia una activitat professional, habitual, personal i directa: la bonificació està condicionada a no  transmetre el local i a continuar fent una activitat econòmica durant els cinc anys següents a la defunció, (llevat que es mori l’adquirent en aquest termini).

En els dos casos:

  • S’haurà d'acreditar la següent relació de parentiu: cònjuge, descendents o adoptats o els ascendents o adoptants i el convivent en les unions estables de parella.
  • Si no es compleixen els requisits de la durada del manteniment del bé, l’obligat tributari haurà de pagar l’import bonificat més els interessos de demora.

*Es considera habitatge habitual:

  • el que figuri així al Padró d’habitants 
  • dos habitatges contigus units entre si interiorment, encara que no constitueixin una única finca registral: si la persona difunta constés empadronada en un dels dos i hi hagués residit de manera habitual.
  • tot i que en el moment de la defunció la persona difunta residís en un altre domicili del qual no era titular, es considerarà habitatge habitual aquell que tenia aquesta consideració respecte a la persona difunta durant qualsevol dia dels cinc anys anteriors a la mort d’aquesta persona, sempre que l'habitatge no hagi estat cedit a tercers mitjançant contraprestació econòmica en el període esmentat (excepte en els casos en què l’habitatge està cedit a tercers mitjançant el pagament d’un lloguer social a través de la Borsa d’habitatge de lloguer de Barcelona).
     
Com s'ha de demanar la bonificació?
  • En el moment de fer l’autoliquidació de la plusvàlua*.
  • Si ja s’ha efectuat el pagament de l’autoliquidació, s’hi ha de sol•licitar la rectificació de l’autoliquidació pel tràmit Al•legacions de recursos i tributs.

No cal cap documentació específica.

*Termini per pagar la Plusvàlua:

  • Sis mesos, prorrogables per altres sis comptats des de la data de defunció del causant (si durant els primers sis mesos la persona interessada presenta una sol•licitud de pròrroga), l'obligat tributari ha de practicar l'autoliquidació i aplicar la notificació provisional, o si escau, presentar la declaració.
  • Les transmissions posteriors a l'1 de gener de 2016 gaudeixen de la bonificació quan ha finalitzat el període voluntari de pagament, sempre que no s'hagi notificat l’inici d’una actuació per part de la Inspecció Tributària.
     

 

Quins actes no estan subjectes al pagament de la plusvàlua?

-L'increment de valor que experimentin els terrenys considerats rústics.

-Les aportacions de béns i drets fetes pels cònjuges a la societat conjugal (també en el cas de parelles de fet legalment constituïdes), les adjudicacions que es verifiquen a favor seu i en el seu pagament i les transmissions que es facin als cònjuges com a pagament dels seus havers comuns.

-Les transmissions de béns immobles entre cònjuges (també en el cas de parelles de fet legalment constituïdes), o a favor dels fills a conseqüència del compliment de sentències per nul·litat, separació o divorci.

-Les transmissions de béns per dissolució de la societat conjugal de guanys (ganancials) per capitulacions matrimonials (canvi de règim matrimonial).

-La dissolució d'una comunitat de béns sense excessos d'adjudicació.

-Les transmissions de terrenys per operacions distributives de beneficis i càrregues per aportació dels propietaris inclosos en l'actuació de transformació urbanística, o en virtut d'expropiació forçosa, i les adjudicacions a favor dels esmentats propietaris en proporció als terrenys aportats per aquests propietaris. Quan el valor de les parcel·les adjudicades a un propietari excedeixi del que proporcionalment correspongui als terrenys aportats pel mateix, l'excés d'adjudicació estarà subjecte a l'impost.

-Les transmissions de terrenys de naturalesa urbana derivades d'operacions de fusió o escissió d'empreses, així com de les aportacions d'immobles integrats en branques d'activitat, a les quals resulti aplicable el règim especial regulat en el capítol VII del Títol VII de la Llei 27/2014, de 27 de novembre, de l'impost sobre Societats, a excepció de les previstes en l'article 87è del mateix text legal quan no s'integrin en una branca d'activitat. 

-L'extinció d'usdefruit vitalici o temporal per causa de mort de l'usufructuari.

-Les agrupacions, segregacions i divisió en propietat horitzontal de béns immobles.

-Les aportacions o transmissions recollides en la disposició final setzena de la Llei 9/2012, de 14 de novembre, de reestructuració i resolució d'entitats de Crèdit.

-Les transmissions d'immobles i la constitució i transmissió de qualsevol dret real de gaudi en aquells supòsits en què no s'hagi produït un increment de valor del terreny, així com els supòsits en què la quota tributària a satisfer sigui superior a l'increment real de valor.

- L'extinció del condomini entre membres de la mateixa comunitat sempre que el bé sigui indivisible y, en els casos en que el bé sigui divisible, sempre que l'extinció es faci sense cap excés.
 

Quina és la data de transmissió o constitució de drets de la Plusvàlua

És la data en la qual l'immoble canvia de titularitat. 

  • Quan la transmissió és per defunció (herències o llegats) la data de transmissió és la data de la defunció. 
  • En la resta de casos la data és la del document públic que reflecteix la transmissió (escriptura, data de la subhasta, data de l'acte d'ocupació en els casos d'expropiació...).

Respecte a les transmissions efectuades mitjançant document privat, no es té en compte la data del document privat sinó la data d'incorporació o inscripció d'aquest document privat en un registre públic.

Inscripcions al Registre de la Propietat i impost de plusvàlua - Adquirents o donants

Abans de fer la inscripció en el Registre de la Propietat, és obligatori haver comunicat a l’Ajuntament la corresponent transmissió (Llei 16/2012).

Adquirents o persones que han efectuat una donació

En aquest cas, s'ha d'efectuar una declaració a l'Ajuntament.

Vendes, herències i llegats:

La persona venedora, hereva o legatària ha de pagar l'autoliquidació. El document de pagament de l'autoliquidació és l'acreditació d'haver comunicat la transmissió a l'Ajuntament.

Darrera actualització: 03/08/2022